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日期：2013-04-01 來源：新浪財(cái)經(jīng)
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根據(jù)臺(tái)灣經(jīng)建會(huì)最新的人口統(tǒng)計(jì)，隨著臺(tái)灣戰(zhàn)后嬰兒潮逐漸步入老年，臺(tái)灣的老齡化程度快速加深。目前65歲以上的老年人口約占總?cè)丝诘?1%，預(yù)計(jì)在2018年成為高齡社會(huì)（65歲以上的人口占總?cè)丝诘?4%以上），很快在2025年就會(huì)成為超高齡社會(huì)（65歲以上的人口占總?cè)丝诘?0%以上）。臺(tái)灣社會(huì)的老齡化加速讓社會(huì)負(fù)擔(dān)日益沉重。如何構(gòu)建養(yǎng)老保障制度使老年人過上尊嚴(yán)體面的退休生活成為社會(huì)日益關(guān)注的焦點(diǎn)。近年來臺(tái)灣當(dāng)局做出了系列政策安排，構(gòu)建了多層次的養(yǎng)老保障體系。
臺(tái)灣地區(qū)的養(yǎng)老保障體系
臺(tái)灣地區(qū)的養(yǎng)老保障體系大致由三個(gè)層次構(gòu)成。
第一層次是基本養(yǎng)老保障,類似我國的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。主要由兩類構(gòu)成,一類是與職業(yè)相關(guān)聯(lián)的養(yǎng)老保險(xiǎn)。凡是25歲以上65歲以下的所有國民,若有職業(yè),則必定涵蓋在勞工保險(xiǎn)或是軍公教保險(xiǎn)（根據(jù)所從事的職業(yè)而定）；一類是適用于沒有工作的人。若無職業(yè)按規(guī)定應(yīng)該加入國民年金保險(xiǎn)（但仍屬勸導(dǎo)性質(zhì),對于沒有意愿繳費(fèi)的國民,仍無強(qiáng)制性或任何懲罰機(jī)制）。臺(tái)灣民眾若因失業(yè)而失去參加勞工保險(xiǎn)資格,臺(tái)灣的勞工保險(xiǎn)局更會(huì)主動(dòng)將其原有的勞工保險(xiǎn)賬戶終止,并且立即將之轉(zhuǎn)換到國民年金保險(xiǎn)賬戶。因此臺(tái)灣地區(qū)第一層體系的老年年金涵蓋率幾乎已達(dá)百分之百。
第二層次是職業(yè)退休金制度,類似我國的企業(yè)年金和職業(yè)年金。主要體現(xiàn)為由企業(yè)、員工共同繳費(fèi),政府給予稅優(yōu)支持的補(bǔ)充養(yǎng)老制度。目前臺(tái)灣的職業(yè)退休金體系按照單位性質(zhì)類型不同而大致分為四類：一是政府受雇者（主要為公務(wù)人員、公立學(xué)校教師以及軍職人員）；二是民營企業(yè)受雇者（及臺(tái)灣勞動(dòng)基準(zhǔn)法下所定義的勞工）；三是私立學(xué)校教職員；四是公營事業(yè)單位（例如臺(tái)灣中油公司、臺(tái)灣電力公司、臺(tái)灣肥料公司、中華電信、中華郵政）的員工。這四類員工有其各自的職業(yè)退休金制度。此外不屬于受雇者身分的民眾（像家庭主婦與自雇者）,原則上就沒有第二層的職業(yè)退休金制度。
第三層次是自愿性補(bǔ)充養(yǎng)老制度。主要包括兩部分：一類是在職業(yè)退休金制度中,員工還可以選擇在要求的員工匹配繳費(fèi)外,自愿額外繳費(fèi)。這一自愿繳費(fèi)積累部分作為第三層次的養(yǎng)老制度之一,可以享受遞延征稅的稅優(yōu)政策；另一類則是不具有遞延征稅的退休金制度,比如各民營企業(yè)自行舉辦的職工福利制度。此外,臺(tái)灣的部份公營事業(yè)員工,也都有自愿繳費(fèi)的儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老制度,并可于退休后享有較高的優(yōu)惠存款利率（例如13%的年利率）。
除以上三層次養(yǎng)老保障制度之外,臺(tái)灣還針對中低收入的老人提供非繳費(fèi)性社會(huì)福利制度,類似我國的低保、高齡補(bǔ)貼等。包括年滿55歲未滿65歲少數(shù)民族每人每月3000元的給付、中低收入老人生活津貼、對無力負(fù)擔(dān)全民健保費(fèi)用的老人補(bǔ)助和特別針對身心障礙老人的照顧津貼等。滿足一定條件的老年人無需繳費(fèi)即可享受這些津貼補(bǔ)助。
臺(tái)灣地區(qū)各養(yǎng)老保障制度的主要內(nèi)容
從橫向來看,臺(tái)灣地區(qū)的養(yǎng)老保障體系呈現(xiàn)出多層次。從縱向來看,臺(tái)灣地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基本是按職業(yè)的不同而建立起多種不同的養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目,分為勞工養(yǎng)老、軍人養(yǎng)老、公教養(yǎng)老、私校教職員養(yǎng)老、國民年金養(yǎng)老。除此之外仍有少數(shù)人群,像國營企業(yè)員工及政府機(jī)關(guān)的約聘人員或臨時(shí)人員等,沒有被涵蓋在以上的五大類中。
——勞工養(yǎng)老制度
第一層次：勞工保險(xiǎn)。5人以上的公司雇員要求強(qiáng)制參加,繳費(fèi)由雇員、雇主和政府三方共擔(dān),分擔(dān)比例分別為雇員20%、雇員70%、政府10%。費(fèi)率合計(jì)為雇員月工資的7.5%至13%（2008年為7.5%,施行后第三年調(diào)高0.5%,其后逐年提高至13%）。領(lǐng)取的待遇水平與繳費(fèi)時(shí)間和繳費(fèi)基數(shù)有關(guān),實(shí)行長繳多得,多繳多得。
第二層次：勞工職業(yè)退休金。與我國的企業(yè)年金企業(yè)自愿參加不同,臺(tái)灣地區(qū)的勞工職業(yè)退休金強(qiáng)制雇主最低繳費(fèi),最低費(fèi)率不得低于員工月工資的6%,沒有上限規(guī)定；雇員則可在月工資的6%以內(nèi)選擇自愿繳費(fèi)。臺(tái)灣當(dāng)局對于該制度給予了極大的稅優(yōu)支持。雇主繳費(fèi)部分全部享受免稅,上不封頂；雇員繳費(fèi)的6%以內(nèi)可在稅前扣除。雇主與雇員的繳費(fèi)計(jì)入雇員個(gè)人賬戶由勞保局統(tǒng)一管理。領(lǐng)取時(shí)按月或一次性領(lǐng)取。其中按月領(lǐng)取需將賬戶部分積累轉(zhuǎn)換為年金保險(xiǎn)以規(guī)避長壽風(fēng)險(xiǎn),一次性領(lǐng)取則規(guī)定賬戶積累期間的每年收益率不得低于銀行二年定期存款利率,如有不足由國庫補(bǔ)足。
第三層次：勞工自愿性補(bǔ)充養(yǎng)老制度。主要指在職業(yè)退休金制度中,員工的自愿額外繳費(fèi)。此外還包括形式多樣的員工福利計(jì)劃。有些臺(tái)灣民營企業(yè)及在臺(tái)灣的外商公司,透過受托銀行設(shè)計(jì)兼具員工福利、儲(chǔ)蓄、退休及投資理財(cái)?shù)膯T工福利信托商品。例如員工持股信托,主要投資自己公司股票；員工福利及儲(chǔ)蓄信托,投資標(biāo)的除自己公司股票外,還包括定存、國內(nèi)外基金或其它國內(nèi)外有價(jià)證券等；員工退職金信托,則是用以彌補(bǔ)勞基法或勞工退休金條例下退休金可能不足的一種福利措施。
——軍公教人員養(yǎng)老制度
臺(tái)灣地區(qū)軍公教養(yǎng)老制度是臺(tái)灣地區(qū)目前最為優(yōu)厚的退休保障體系,其中第一層、第二層的退休所得替代率總和大約在70%到100%之間,遠(yuǎn)高于勞工退休養(yǎng)老體系以及私校教職員退休養(yǎng)老體系。
第一層次：軍公教保險(xiǎn)。覆蓋對象主要為政府機(jī)關(guān)人員、公立學(xué)校的教職人員、私立學(xué)校的具有編制的教職人員、以及軍人。公教的繳費(fèi)為月工資的4.5%-9%（逐年提高）,軍人的繳費(fèi)為3%-8%,由參保人員和政府按照35%和65%的比例共同承擔(dān)。領(lǐng)取的養(yǎng)老待遇與繳費(fèi)年限和繳費(fèi)基數(shù)相關(guān)。
第二層次：軍公教職業(yè)退休金。軍人與公立學(xué)校教育人員的繳費(fèi)費(fèi)率為8%-12%,公務(wù)人員的繳費(fèi)費(fèi)率為12%-15%；繳費(fèi)基數(shù)為月工資的2倍；由參保人員和政府按照35%和65%的比例共同承擔(dān)。領(lǐng)取的養(yǎng)老待遇與繳費(fèi)年限和繳費(fèi)基數(shù)相關(guān)。
——私校教職員養(yǎng)老制度
目前臺(tái)灣地區(qū)私校教職員養(yǎng)老制度第一層、第二層的退休所得替代率總和大約在30%到60%之間,遠(yuǎn)低于勞工退休養(yǎng)老體系及軍公教退休養(yǎng)老體系。
第一層：并入公教人員養(yǎng)老保險(xiǎn)體系,兩者相同。
第二層：私立學(xué)校教職員退休金。繳費(fèi)費(fèi)率為12%；繳費(fèi)基數(shù)為月工資的2倍；由教職員、私立學(xué)校和政府按照35%、32.5%、32.5%的比例共同承擔(dān)。領(lǐng)取時(shí)按月或一次性領(lǐng)取。其中按月領(lǐng)取為將賬戶余額轉(zhuǎn)換為年金保險(xiǎn)領(lǐng)?。灰淮涡灶I(lǐng)取則是領(lǐng)取賬戶余額。
第三層次：自愿性補(bǔ)充養(yǎng)老制度。主要包括兩部分：一類是在第二層次私立學(xué)校教職員退休金中,員工選擇的自愿額外繳費(fèi)。這一自愿繳費(fèi)需要作為私立學(xué)校的自愿繳費(fèi)的匹配繳款,可以享受遞延征稅的稅優(yōu)政策；另一部分是學(xué)校自行建立的教職員退休福利制度。由教職員和學(xué)校的繳費(fèi)組成,學(xué)校自行負(fù)責(zé)投資運(yùn)作,不享受稅優(yōu)。
——“國民年金”制度
未參加勞工、公教人員、軍人等社會(huì)保險(xiǎn)者均應(yīng)加入國民年金,從而實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保障制度的全覆蓋。目前,國民年金以1123臺(tái)幣新臺(tái)幣為月投保金額,政府提供補(bǔ)助40%,民眾自身負(fù)擔(dān)60%。對于部分弱勢群體政府將分別情形提高保費(fèi)的補(bǔ)助比例。
臺(tái)灣地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金管理與運(yùn)用
臺(tái)灣地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按照不同的養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目而分屬不同的機(jī)構(gòu)管理,總的來看養(yǎng)老基金并未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。比如公教人員養(yǎng)老保險(xiǎn)以銓敘部為主管機(jī)關(guān)；勞工養(yǎng)老保險(xiǎn)以行政院勞工委員會(huì)為主管機(jī)關(guān),其中勞工保險(xiǎn)由勞工局為承辦機(jī)關(guān)、勞工退休金委托中央信托局（臺(tái)灣銀行）辦理；國民年金以內(nèi)政部為主管機(jī)關(guān),委托勞保局辦理,并設(shè)監(jiān)理會(huì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)監(jiān)督及審議保險(xiǎn)爭議事項(xiàng)；軍人保險(xiǎn)以“國防部”為主管機(jī)關(guān)；私立學(xué)校教職員工的退撫金以教育部為主管機(jī)關(guān)。
臺(tái)灣地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金運(yùn)用則較為靈活。勞工保險(xiǎn)、退休金基金,包括國民年金等,均可由承辦部門自營管理運(yùn)用,或委托外部機(jī)構(gòu)管理運(yùn)用。投資范圍較為寬廣,包括債券、銀行存款、股票、衍生金融產(chǎn)品以及海外市場等,同時(shí)也可以貸款的方式提供政府或公營事業(yè)機(jī)構(gòu)以轉(zhuǎn)為投資,由政府以有償性或可分年編制預(yù)算償還。有的養(yǎng)老基金還規(guī)定了投資的保底收益,不足部分由“國庫”補(bǔ)足差額。
臺(tái)灣地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的啟示
（一）重視法律引領(lǐng)和規(guī)范作用,通過立法推進(jìn)我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的全面建立
臺(tái)灣地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系比較完備,養(yǎng)老保險(xiǎn)制度內(nèi)容豐富,具體規(guī)定細(xì)致復(fù)雜。在建立各項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度時(shí),臺(tái)灣地區(qū)非常強(qiáng)調(diào)立法的作用,法律滲透到了各項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的方方面面,通過法律來引領(lǐng)和規(guī)范各項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,為各項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的順利建立與有效推行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
鑒于此,大陸可借鑒臺(tái)灣地區(qū)的做法,強(qiáng)化立法在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立時(shí)的作用,盡快完善社會(huì)保險(xiǎn)法相關(guān)的配套制度；通過法律的引領(lǐng)和規(guī)范作用,盡快建立、健全和完善我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系。
（二）強(qiáng)制性和自愿性相結(jié)合,完善我國的企業(yè)年金制度
在臺(tái)灣地區(qū),作為養(yǎng)老保險(xiǎn)體系第二層級的勞工退休金,按規(guī)定,雇主負(fù)擔(dān)部分不得低于個(gè)人薪資的6%,勞工可在個(gè)人工資6%的范圍內(nèi)自愿繳費(fèi)。對6%企業(yè)交費(fèi)的部分,是企業(yè)必須負(fù)擔(dān)繳費(fèi)的底線,具有強(qiáng)制性,超過部分則沒有限制,和大陸企業(yè)自愿建立的企業(yè)年金制度存在差異。該項(xiàng)制度對維護(hù)社會(huì)公平,提高養(yǎng)老保障體系第二層級的保障具有促進(jìn)作用。
為此,在我國作為養(yǎng)老保險(xiǎn)體系第二層的企業(yè)年金制度,發(fā)展徐緩,不時(shí)遭致“富人俱樂部”質(zhì)疑的當(dāng)下,可考慮借鑒臺(tái)灣地區(qū)勞工退休金的做法,建立具有強(qiáng)制性和自愿性相結(jié)合業(yè)年金制度,即對企業(yè)規(guī)定一個(gè)最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)賦予其在標(biāo)準(zhǔn)之上自愿繳費(fèi)的選擇權(quán)。
（三）堅(jiān)持社會(huì)公平性,推進(jìn)我國國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革
目前,臺(tái)灣地區(qū)軍公教養(yǎng)老制度是臺(tái)灣地區(qū)最為優(yōu)厚的退休保障體系,其中第一層級第二層的退休所得替代率總和大約在70%到100%之間（扣除物價(jià)上漲因素后,替代率也達(dá)到55%左右）。遠(yuǎn)高于勞工退休養(yǎng)老體系及私校教職員退休養(yǎng)老體系。雖“國民年金”制度的實(shí)施,使臺(tái)灣地區(qū)以勞、公、教、軍保險(xiǎn)和“國民年金”共同組成的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系得以形成,但不同職業(yè)、身份之間養(yǎng)老金的明顯差異,凸顯其公平性不足。
相較于臺(tái)灣地區(qū)及我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,我國的國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立滯后,也存在在養(yǎng)老保障方面形成的二元或多元分立狀況及社會(huì)分配不公平問題。為此,我國在進(jìn)行國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革時(shí),可以借鑒臺(tái)灣地區(qū)公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度成熟的保障體系,但要克服其存在的不公平性問題。
（四）建立統(tǒng)一的監(jiān)管體制和一體化管理制度
臺(tái)灣地區(qū)政府在對各類養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目的管理上分散,無法統(tǒng)一。彼此分割、各自為政的問題非常突出,導(dǎo)致在社會(huì)保險(xiǎn)的管理方面無法統(tǒng)一,增加了管理所需的成本支出,造成了管理資源的浪費(fèi)。
臺(tái)灣地區(qū)這種多頭管理缺乏一體化的制度安排管理的狀況,在大陸地區(qū)同樣存在,鎮(zhèn)保、農(nóng)保、綜保等保險(xiǎn)項(xiàng)目亦是因身份差異形成,資源浪費(fèi),不公平問題較為突出。為此,我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè),應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一監(jiān)管體制,建立一體化的管理制度,合理配置資源,維護(hù)社會(huì)公平。
（五）進(jìn)一步放開投資范圍,拓寬養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資渠道
臺(tái)灣地區(qū),作為第一層的勞工保險(xiǎn)和作為第二層的勞工退休金的投資范圍,均比大陸作為第一層的社?；鸷妥鳛榈诙拥钠髽I(yè)年金的投資范圍要寬的多。除存款、債券、股票外,還可以投資信托產(chǎn)品、金融衍生產(chǎn)品、不動(dòng)產(chǎn)等,不僅可以投資臺(tái)灣地區(qū)的金融產(chǎn)品,還可以投資于海外的金融產(chǎn)品。
大陸可以借鑒臺(tái)灣地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理的經(jīng)驗(yàn),進(jìn)一步放開投資范圍,拓寬養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資渠道,為,為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的增值保值提供更大的空間。
（六）進(jìn)一步發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)在養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的推動(dòng)作用
在臺(tái)灣地區(qū),作為第二層勞工退休金制度重要內(nèi)容的年金保險(xiǎn),以及第三層勞工自行購買的養(yǎng)老保險(xiǎn)保險(xiǎn)商品（年金險(xiǎn)、還本型保險(xiǎn)、投資型保險(xiǎn)、變額年金、變額壽險(xiǎn)及變額萬能壽險(xiǎn)）、信托商品（退休安養(yǎng)信托）等,為勞工養(yǎng)老保險(xiǎn)提供了更多選擇,其中金融機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要的作用。
鑒于此,大陸可在政策上給從事養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)更多支持,進(jìn)一步發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)在養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的推動(dòng)作用,為養(yǎng)老保險(xiǎn)市場提供更多、更好的養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品,促進(jìn)我國養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的大發(fā)展。
